欢迎来到内控管理师(ICM)项目管理办公室。
登录    注册     
专家委员会更多》
副主任  袁小勇
副主任 袁小勇
 首都经济贸易大学审计系主任,中国审计学会会员、北京审计学会理事。先后为几十家著名企业(如中国石油、中国
委员-杨小舟
委员-杨小舟
 杨小舟,中国注册会计师、会计学硕士、经济学博士。现任中国财政科学研究院(原财政部财政科学研究所)研究员、
委员-张晨曦
委员-张晨曦
 张晨曦中国人民大学MBA,客座教授国内知名企业战略专家顾问中华讲师网知名特约讲师北京中泰合信管理顾问有限
马军生老师
马军生老师
 复旦大学会计学博士、上交所博士后、中国注册会计师(CICPA)、英国财务会计师(IFA)、澳大利亚公共会计师(FIP

行业动态

当前位置 | 内控管理师(ICM)项目管理办公室 > 行业动态 > 浏览文章

岗位分离,加强内审,完善企业现金内部控制管理

来源:互联网 浏览量: 发布日期:2022/4/26 18:37:19


现金是企业资本运动的起点也是终点,其流动性强且具有同其他业务广泛的联系性。在经济活动中,由于现金内部控制制度不健全而存在的现金管理混乱、坐支、白条抵库、收支流程不规范等问题,极易导致现金的流失以及挪用、公款私存、侵占等风险。

 

结合企业自身经营管理实践,建立一套切实可行的现金管理内部控制制度,对于货币资金的管理规范化、防止不必要的损失等有重要价值。企业对现金进行管理,一方面需要严格遵守国家有关现金管理制度的规定,另一方面则需要从内部入手,建立严格的内部控制体系。

 

现金管理控制为何如此重要?

 

现实中,企业各部门之间的关系交错、复杂,进行现金管理的目的,就是让现金在流动性和收益性之间进行平衡,让企业各部门的意见得到统一,既要使现金流可以保证经营活动的正常发展,又要降低持有现金过多而带来的机会成本。

 

之所以需要建立现金管理的内部控制体系,是为了让企业内部形成一套规范的经营管理理念,尤其将重要的现金流放在核心位置,制定一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法。

 

如果不进行现金管理内部控制,会出现怎样的问题?以一个案例说明。某企业主要经营水果套袋(以下简称“果袋”),涉及生产和收购。截至2018年3月财务报告显示:投资者共投入827万元资金,其中固定资产投资394.41万元,用于生产、经营的资金404.17万元,发生经营亏损(含潜在亏损) 365.15万元。

 

数据显示:该企业的果袋总产量为5665.032万个,果袋总销售量为1596.0715万个,果袋报损237.54万个,果袋应收款83.34万元,收回38.37万元,未收回44.97万元,共收购果袋1073吨,果袋短缺损耗122吨,经营果袋亏损151.72万元,垫付收购资金无法收回23.37万元,产品销售费用65.67万元,管理费用62.24万元,协助绿金果业收购橘子亏损6.41万元。

 

这家企业原本是当地的明星企业,可是为何短短几年却出现严重亏损?表面上的原因,是领导层决策失误,急功近利,盲目扩大生产线,导致资金周转不灵。2016年该企业在资金链较为紧张时盲目购入13条生产线,生产任务锁定在1亿个,结果生产果袋5665万个,积压在库达4000多万个,直接导致了企业现金流的紧张。

 

同时,为了推广产品,该企业高层向业务员制定了完全无法实现的销售任务,为了达成目的,业务员积极放宽信用政策,采取赊销、部分收取货款的办法。业务员这样做仅仅是为了完成任务,结果渠道商为此提出了各种不合理的要求,导致业务员谎报、瞒报销售量的情况非常严重。

 

更深层次的原因,则是内部现金管理漏洞百出。为了达成目标,业务员的赊销、部分收取货款方式已经让企业无法正常收回资金;瞒报、谎报销售业绩,更加导致所谓的利润都只是虚假的数据。

 

同时,企业对现金管理的约束非常松散。农民购买果袋支付现金是交给业务员的,但业务员没有主动将货款转回企业;但企业已经收到订单就将产品发出,结果这种恶性循环越来越严重,看似企业订单量颇高,但实际上收回的现金非常有限。

 

类似事情在很多企业身上都有所体现。没有建立严格的先进内部现金管控体系,导致企业现金管理一片混乱,最终让企业走上了倒闭的路。

 

如何建立良好的现金管理内部控制程序

 

为了避免现金管理一团混乱,企业必须建立完善的内部控制体系。企业应按照以下程序,规范现金管理。

 

首先,授权要符合要求。明确每个部门、每个员工的现金授权范围,财务人员必须拒绝超过范围的支出。

 

其次,明确现金申请单的内容。在填写申请单时,注明款项用途、金额、用款单位及其时间等,经办人员必须在原始凭证上签章,经办部门负责人审核原始凭证并签字盖章。随后,财务部门主管或授权人员进行审核,确认凭证的完整性。签字盖章以后,才能进行现金收款或现金付款凭证的传递。

 

第三,确保收款正确及时。库管人员进行发货前,必须由财务人员再次进行审核,确认现金收款或现金付款已经完毕或符合协议说明,对现金收款或现金付款凭证以及所附原始凭证加盖“收讫”或“付讫”戳记,并签字盖章以示收付。库管人员没有收到财务人员的收付凭证附件,不得进行货物出仓。

 

第四,明确岗位分离控制。不相容的岗位,必须指定不同的人负责,不可一人身兼多个岗位,以此实现相互牵制、相互监督的作用。例如,现金收支与记账分离(即出纳不得登记日记账),现金收支与编制记账凭证分离(即出纳不得编制记账凭证)。企业应根据实际情况,结合成本和效益设置岗位,并进行相关岗位人员的委任与招聘。

 

最后,加强内部审计。企业应建立独立的内部审计小组,以月度、季度、年度为单位,对现金管理进行审计。内部审计是企业自我评价的一种活动,及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节,要求相关负责人说明情况的同时,对现金管理体系提出优化建议。

来源:财智无界

(责任编辑:韩福恒)

 


相关阅读